corrigé_travaux d'inventaires_extrait_examen BTS_2016

TAB 2 : Calcul justificatif  de la date de création de  la  société DANA CUIR

200000*20%*n/12+350000*20%*n/12=275000

110000*n/12=275000

N=30 mois soit  2ans et 6mois.

La date de création est juillet 2012

TAB 3 : Plan  d’amortissement du matériel  MO2

Immobilisation : MATÉRIEL ET OUTILLAGE 2                                       Mode d’amortissement : DÉGRESSIF Date d'acquisition :     01/07/2012                                                        Taux linéaire : 20% Valeur d'origine : 350 000  DH                                                                Coefficient : 2 Durée d’utilisation : 5 ANS                                                                      Taux dégressif : 40%
Exercices	VNA Début d’exercice	Annuités	Les amortissements cumulés	VNA fin D’exercice
2012(6mois)	350 000	70 000	70 000	280 000
2013	280 000	112 000	182 000	168 000
2014	168 000	67 200	249 200	100 800
2015	100 800	40 320	289 520	60 480
2016	60 480	40 320	329 840	20 160
2017 (6mois)	20 160	20 160	350 000	0

TAB 4 : Amortissement dérogatoire du matériel MO2

Années	Dotation fiscale	Dotation économique	Amortissement dérogatoires
			Dotations	Reprises
2012(6mois)	70 000	35000	35000
2013	112 000	70000	42000
2014	67 200	70000		2800
2015	40 320	70000		29680
2016	40 320	70000		29680
2017 (6mois)	20 160	35000		14840

TAB 5: État de calcul des soldes manquants  de la balance avant  inventaire au 31/12/2015

N°	Intitulé	Calculs	Soldes
			D	C
1319	Subventions d’investissement inscrites au CPC	(300000/5)*2,5	150000
1351	Provisions pour amortissements dérogatoires	2012 : dotation=35 000 2013 : dotation=42 000 2014 : reprise=2 800		74200
2332	Matériel et outillage	200000+350000+450000	1000000
3424	Clients douteux ou litigieux	46000+7500-10000-1500	42000

TAB 6: État de calcul des dotations de l’exercice 2015

IMMOBILISATIONS	CALCULS	MONTANTS
frais de constitution	27000*25%	6750
matériel et outillage
MO1
-  Dotation économique	200000*20%	40000
-  Dotation exceptionnelle	VNA après inventaire =200000-(40000*3,5)=60000 DOT EXCEP=60000-55000	5000
MO2
Dotation fiscale	100 800*40%*9/12	30240
Dotation économique	350000*20%*9/12	52500
Dotation non courante	REPRISE : 29 680+29680+14840	74 200
MO3
Dotation fiscale	450000*40%*9/12	135000
Dotation économique	450000*20%*9/12	67500
Dotation non courante	135000-67500	67500
Matériel informatique
OR 1	25000*15%	3750
OR2	20000*20%*3/12	1000

Tracé du journal N° 3 : Écritures d’inventaire  - Amortissements et sortie d’immobilisations –

31/12/2015	61911	D E A des frais préliminaires	6750
	28111	Amortissements des frais de constitution		6750
		Amortissement frais de constitution
31/12/2015	28111	Amortissements des frais de constitution	27000
	2111	Frais de constitution		27000
		Retrait des frais de constitution
	61935	D E A des mobilier, matériel de bureau et AD	4750
	28355	Amortissements du matériel informatique		4750
		Amortissement Matériel informatique
31/12/2015	61933	D E A des installations techniques, matériel et outillage	40000
	28332	Amortissements du matériel et outillage		40000
		Dotation économique MO1
	6591	Dotations aux amortissements exceptionnels des immobilisations	5000
	28332	Amortissements du matériel et outillage		5000
		Dotation exceptionnelle MO1
	61933	D E A des installations techniques, matériel et outillage	67500
	28332	Amortissements du matériel et outillage		67500
		Dotation économique MO3
31/12/2015	65941	D N C pour amortissements dérogatoires	67500
	1351	Provisions pour amortissements dérogatoires		67500
		Dotation dérogatoire MO3
	61933	D E A des installations techniques, matériel et outillage	52500
	28332	Amortissements du matériel et outillage		52500
		Dotation complémentaire  MO2
31/12/2015	1351	Provisions pour amortissements dérogatoires	74200
	75941	Reprises sur amortissements dérogatoires		74200
		Reprises sur provisions dérogatoires  MO2
31/12/2015	1319	Subventions d'investissement inscrites au CPC	150000
	7577	Reprises sur subventions d'investissement de l'exercice		150000
		Reprises sur subvention d'investissement
31/12/2015	1311	Subventions d'investissement reçues	300000
	1319	Subventions d'investissement inscrites au CPC		300000
		Solde du compte subvention d'investissement
31/12/2015	6513	V N A des immobilisations corporelles cédées	122500
	28332	Amortissements du matériel et outillage	227500
	2332	Matériel et outillage		350000
		Sortie  matériel  MO2
31/12/2015	6513	V N A des immobilisations corporelles cédées	14000
	4456	Etat TVA due		14000
		Régularisation de la TVA

TAB 7: État de calcul des créances douteuses au 31/12/2015

Clients	Créances TTC au 31/12/15	Créances HT	Provision  au 31/12/15	Provision  au 31/12/14	Ajustements		Pertes
					Dot	Rep	HT	TVA
ADAM	36000	30000	24000	25000		1000
SALIM	6000	5000	Insolvable	2000		2000	5 000	1 000
PAUL		35000	14000	-	10000

Tracé du journal N° 4: Écritures d’inventaire -  Régularisation des créances -

31/12/2015	3942	Provisions pour dépréciation des clients et CR	1000
	7196	Reprises sur provisions pour dépréciation de l'AC		1000
		Diminution  de la provision sur ADAM
31/12/2015	3942	Provisions pour dépréciation des clients et CR	2000
	7196	Reprises sur provisions pour dépréciation de l'AC		2000
		annulation de la provision sur SALIM
31/12/2015	6182	Pertes sur créances irrécouvrables	5000
	4456	Etat, TVA due	1000
	3424	Clients douteux ou litigieux		6000
		SALIM  insolvable
31/12/2015	3424	Clients douteux ou litigieux	35000
	3421	Clients		35000
		reclassement du client PAUL
31/12/2015	61964	D.E.P. pour dépréciation des créances de l’actif circulant	14 000
	3942	Provisions pour dépréciation des clients et CR		14 000
		Constatation de la provision sur PAUL
31/12/2015	3701	Diminution des créances circulantes	2625
	3421	Clients douteux ou litigieux		2625
		Perte de change  sur créance Paul
31/12/2015	6393	Dotations aux provisions pour risques et charges financiers	2625
	4506	Provisions pour pertes de change		2625
		Provision pour perte de change sur Paul

TAB 8 : État de calcul relatif aux titres de participation au 31/12/2015

Titres		Nombre	Valeur d’acquisition	Valeur d’inventaire au 31/12/15	Provision  au 31/12/2015	Provision au 31/12/2014	Ajustements
							Dotations	Reprises
Actions NEOX	Cédées	75	11250	-	-	1500		1500
	Conservées	175	26250	24500	1750	3500		1750

Tracé du journal N° 5: Écritures d’inventaire -  Régularisation des titres –

31/12/2015	5141	Banques	10 125
	7514	PC des immobilisations financières		10 125
		Cession de 75 actions
31/12/2015	6514	VNA des immobilisations financières cédées	11250
	2510	Titres de participation		11250
		Annulation des actions cédées
31/12/2015	2951	Provisions pour dépréciation des TP	1500
	7392	Reprises sur prov pour dépréciation des TP		1500
		Annulation de la provision  sur les titres cédés
31/12/2015	2951	Provisions pour dépréciation des TP	1750
	7392	Reprises sur prov pour dépréciation TP		1750
		Diminution de la provision  sur les titres conservés